Tradisjonell overheadallokering i aktivitetsbasert kostnadsberegning

For å virkelig forstå bidraget aktivitetsbasert kostnadsberegning (ABC) gir, må du forstå hvordan overheadallokering tradisjonelt fungerer. For å gi deg et eksempel, ta en titt på følgende tabell.

En enkel inntektsoppgave

Denne enkle resultatregnskapet viser fortjenesten for en tenkt pølsebod som du driver på åpningsdagen for baseballsesongen i byen din.

Anta at du i denne imaginære bransjen selger to produkter: en vanlig pølse for $2,50 og en super-duper chili-hund for $4,00. Anta også at du selger 2000 av begge disse produktene. Derfor representerer de viste inntektene på 13 000 dollar faktisk 5 000 dollar i salg av vanlige pølser og 8 000 dollar i salg av chili-hunder.

Anta videre at du kan dele kostnadene for solgte varer som følger:

• Boller: Hver bolle koster deg $0,15. Dette betyr at du brukte $300 på boller for vanlige hunder og $300 på boller for chilihundene.

• Hunder: Hver pølse koster deg $0,40. Dette betyr at du brukte $800 på pølser for den vanlige pølseproduktlinjen og ytterligere $800 på pølser for produktlinjen for chilihunder.

• Chili: Hver porsjon chili til chilihundene koster deg $0,40. (En porsjon er tre haugevis av spiseskjeer chili, som du liker å fortelle kundene.) Dette betyr at du brukte ytterligere $800 på chili for chili-hundproduktlinjen.

Gitt denne informasjonen kan du opprette en resultatregnskap som viser inntekter, varekostnader og bruttomargin etter produktlinje, som vist her.

Tradisjonell resultatregnskap etter produktlinje

Merk videre at den foregående tabellen gjør noe veldig tradisjonelt: Den fordeler driftsutgifter ved å bruke en enkel regel. Her er driftsutgiftene delt rett på midten, og allokerer 3000 dollar av driftsutgifter til den vanlige pølseproduktlinjen og 3000 dollar i driftsutgifter til produktlinjen for chilihunder.

Stopp et minutt og se på informasjonen som vises. Når du vurderer og tar beslutninger basert på denne informasjonen, blir det mye lettere å forstå tradisjonelle overheadallokeringer.

Hvis du undersøker resultatregnskapet som vises, tyder flere data på at det er penger i dem der chili-hunder. Se for eksempel på salgsinntektene. Resultatregnskapet viser at chilihunder genererer 8000 dollar i salgsinntekter, mens vanlige pølser kun genererer 5000 dollar i salgsinntekter.

Se nå på bruttomarginen. Resultatregnskapet viser at chilihunder genererer 6100 dollar i bruttomargin, mens vanlige pølser kun genererer 3900 dollar i bruttomargin. Se til slutt på nettoresultatet. Basert på en enkel fordeling av overhead- eller driftsutgifter, tilsvarer nettofortjenesten fra den vanlige pølselinjen 900 dollar, mens nettofortjenesten fra produktlinjen for chilihund tilsvarer hele 3100 dollar.

Etter å ha gjennomgått informasjonen som vises, hva er konklusjonen din? Det virker ganske klart at du bør selge flere chili-hunder og færre pølser. Faktisk kan det være lurt å gi opp å selge vanlige pølser og konsentrere deg om chilihunder.

Du kan også bestemme at chilihundene dine er for høyt priset; kanskje du kan barbere prisen litt på disse. Du kan videre bestemme at de vanlige pølsene er for lavt priset; kanskje prisen på disse bør skrus opp litt.

Faktisk kan du ta alle slags beslutninger fra det samlede settet med data som vises. Du er kanskje ikke klar over at overheadallokeringen spiller en viktig rolle i alt dette. Dessverre er overheadallokeringen som vises og noen av konklusjonene foreslått i de foregående avsnittene feil. Denne feilen dukker imidlertid ikke opp før du bruker aktivitetsbasert kostnadsberegning, og det er derfor ABC er kult.